Корпоративный налог в ОАЭ в 2025 году: полное руководство для бизнеса

Объединённые Арабские Эмираты переживают историческую трансформацию налоговой системы. С введением корпоративного налога 1 июня 2023 года страна, десятилетиями считавшаяся налоговым оазисом, начала новую эру фискального регулирования. К ноябрю 2025 года налоговая система уже полностью адаптировалась к международным стандартам, при этом сохранив конкурентные преимущества. В этом подробном руководстве мы расскажем о текущей ситуации с корпоративным налогообложением, требованиях регуляторов и практических рекомендациях для российских предпринимателей на основе актуальных данных ноября 2025 года. Получить профессиональную помощь в корпоративном налогообложении →

Корпоративный налог в Объединённых Арабских Эмиратах представляет собой федеральный прямой налог на чистую прибыль компаний после вычета всех допустимых расходов. Введённый Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года, он вступил в силу для финансовых периодов, начинающихся с 1 июня 2023 года или позже.

К ноябрю 2025 года более 450 000 компаний зарегистрировались в качестве плательщиков корпоративного налога, что свидетельствует о массовой адаптации бизнес-сообщества к новым правилам. Федеральное налоговое управление запустило обновлённый электронный кабинет на портале EmaraTax, который существенно упростил процесс регистрации, подачи деклараций и взаимодействия с налоговыми органами.

Министерство финансов ОАЭ инициировало введение корпоративного налога по нескольким стратегически важным причинам. Во-первых, это международное давление и необходимость соответствия стандартам ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы. ОАЭ стремились выйти из серых списков международных финансовых организаций и укрепить репутацию ответственной финансовой юрисдикции.

Во-вторых, диверсификация государственных доходов стала критически важной задачей. Снижение зависимости от нефтегазовых поступлений и создание устойчивых источников бюджетных средств позволяет стране планировать долгосрочное развитие. По оценкам экспертов, корпоративный налог приносит в бюджет ОАЭ от 10 до 15 миллиардов дирхамов ежегодно.

В-третьих, повышение прозрачности и соответствие международным требованиям укрепляет позиции ОАЭ как надёжного партнёра для глобального бизнеса. При этом базовая ставка в 9 процентов остаётся одной из самых низких в мире, что сохраняет инвестиционную привлекательность Эмиратов.

Система корпоративного налогообложения в ОАЭ построена на территориальном принципе. Налогообложению подлежат компании, ведущие деятельность в ОАЭ или через ОАЭ, независимо от места их регистрации. Это означает, что даже иностранная компания без физического офиса может стать налоговым резидентом ОАЭ, если её деятельность эффективно управляется и контролируется с территории Эмиратов.

Компания считается налоговым резидентом ОАЭ в двух основных случаях. Первый случай - когда она инкорпорирована на территории страны согласно федеральному законодательству или законодательству отдельного эмирата. Второй случай - когда её деятельность эффективно управляется и контролируется из ОАЭ, что определяется местом принятия ключевых управленческих решений.

Иностранные компании могут облагаться корпоративным налогом, если имеют постоянное представительство в стране. Постоянное представительство возникает при наличии фиксированного места ведения бизнеса, через которое полностью или частично осуществляется деятельность иностранного лица. Это может быть офис, фабрика, склад, строительная площадка или даже зависимый агент, действующий от имени иностранной компании.

Система ставок корпоративного налога в ОАЭ построена по прогрессивной модели, учитывающей размер бизнеса и специфику деятельности. Это один из ключевых элементов, который делает налоговую систему Эмиратов более гибкой по сравнению с фиксированными ставками в других юрисдикциях.

Первый налоговый порог установлен на уровне 375 000 дирхамов налогооблагаемой прибыли. Весь доход до этой суммы облагается по ставке 0 процентов, что обеспечивает существенную поддержку малому бизнесу и стартапам. Это автоматическое освобождение применяется ко всем компаниям независимо от их оборота.

Стандартная ставка в 9 процентов применяется к налогооблагаемой прибыли, превышающей 375 000 дирхамов. Важно понимать, что налог начисляется только на сумму превышения, а не на всю прибыль. Например, если компания заработала 500 000 дирхамов чистой прибыли, первые 375 000 облагаются по ставке 0 процентов, а оставшиеся 125 000 по ставке 9 процентов, что составит 11 250 дирхамов налога.

Для крупных многонациональных корпораций с консолидированным глобальным доходом более 750 миллионов евро с 1 января 2025 года введена минимальная дополнительная ставка в 15 процентов. Эта мера известна как Domestic Minimum Top-Up Tax и соответствует требованиям Второй опоры ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы. Если эффективная налоговая ставка многонациональной группы в ОАЭ оказывается ниже 15 процентов, применяется дополнительный налог для достижения этого минимума.

Компании, занимающиеся добычей природных ресурсов, продолжают облагаться по эмиратским ставкам, которые могут достигать 55 процентов в зависимости от конкретного эмирата. Эти компании освобождены от федерального корпоративного налога, но должны соблюдать требования по регистрации и отчётности, если ведут дополнительную неэкстрактивную деятельность.

Одним из самых значимых послаблений для предпринимателей стал режим Small Business Relief. Компании с годовым доходом до 3 миллионов дирхамов могут претендовать на полное освобождение от корпоративного налога, если их налогооблагаемая прибыль не превышает 375 000 дирхамов. Эта льгота действует до 31 декабря 2026 года и позволяет малому бизнесу существенно снизить административную нагрузку.

Критерии для применения режима включают несколько обязательных условий. Компания должна быть резидентом ОАЭ или иностранной компанией с постоянным представительством. Годовой доход не должен превышать 3 000 000 дирхамов. Компания не может быть членом многонациональной группы и не должна заниматься определёнными исключёнными видами деятельности, такими как банковская деятельность, страхование или добыча природных ресурсов.

Проконсультироваться по применению режима Small Business Relief можно с профессиональными налоговыми консультантами, которые помогут определить соответствие критериям и правильно оформить документы.

Свободные экономические зоны ОАЭ традиционно привлекали инвесторов отсутствием налогов и упрощёнными административными процедурами. С введением корпоративного налога для компаний фризон установлены особые условия, позволяющие сохранить нулевую ставку при соблюдении определённых требований.

Компании, зарегистрированные в свободных зонах, могут получить статус Qualifying Free Zone Person и применять ставку 0 процентов к квалифицированному доходу. Для получения этого статуса необходимо соответствовать нескольким критериям экономического присутствия и характера деятельности.

Первое требование - компания должна вести квалифицированную деятельность, перечень которой утверждён Министерством финансов. К такой деятельности относятся производство и переработка товаров, логистические услуги, услуги дата-центров, управление фондами, лизинг самолётов и судов, страхование и перестрахование, управление и эксплуатация интеллектуальной собственностью.

Второе требование касается характера доходов. Квалифицированным считается доход от транзакций с другими компаниями фризон, с иностранными лицами или от экспорта товаров за пределы ОАЭ. Критически важно понимать, что доход от транзакций с компаниями материковой части ОАЭ или с физическими лицами резидентами облагается по стандартной ставке 9 процентов.

Третье требование - соблюдение правил экономического присутствия. Компания должна иметь адекватное количество квалифицированных сотрудников, достаточные операционные расходы в ОАЭ, адекватные активы и фактически осуществлять основную приносящую доход деятельность на территории фризона. Это означает, что простая регистрация без реальной операционной деятельности не даёт права на нулевую ставку.

Федеральное налоговое управление предусмотрело гибкость для компаний со смешанной деятельностью. Если неквалифицированный доход не превышает 5 процентов от общего дохода компании и не превышает 5 миллионов дирхамов, вся прибыль компании может облагаться по ставке 0 процентов. Это правило де-минимис позволяет компаниям фризон иметь ограниченные операции с материковой частью без потери льготного статуса.

Однако превышение этих лимитов требует раздельного учёта квалифицированного и неквалифицированного дохода. Неквалифицированная часть прибыли облагается по стандартной ставке 9 процентов, что требует тщательного ведения управленческого учёта и правильного распределения расходов между видами деятельности.

Налоговое законодательство ОАЭ предусматривает полное освобождение от корпоративного налога для определённых категорий организаций и видов деятельности. Эти освобождения закреплены в Федеральном декрете-законе и призваны поддержать стратегически важные сектора экономики.

Правительственные организации, государственные учреждения и организации, контролируемые правительством, полностью освобождены от корпоративного налога. К этой категории относятся министерства, ведомства, суверенные фонды благосостояния, государственные пенсионные и социальные фонды. Также освобождены компании, полностью принадлежащие правительству эмирата или федеральному правительству, если они специально указаны в решении Кабинета министров.

Организации, деятельность которых считается суверенной и не носит коммерческого характера, также не облагаются налогом. Центральный банк ОАЭ освобождён от корпоративного налога на всю свою деятельность. Инвестиционные фонды, соответствующие определённым критериям регулирования и прозрачности, могут претендовать на освобождение.

Организации, созданные исключительно в религиозных, благотворительных, научных или образовательных целях, освобождены от налога. Однако это освобождение применяется только к доходу, полученному в связи с их уставной деятельностью. Если благотворительная организация ведёт коммерческую деятельность, доход от такой деятельности может подлежать налогообложению.

Для получения освобождения организация должна быть лицензирована соответствующим компетентным органом, не распределять прибыль между членами или учредителями, и при ликвидации передавать оставшиеся активы другой квалифицированной некоммерческой организации или государству.

Налоговое законодательство ОАЭ предусматривает широкий перечень доходов, которые исключаются из налогооблагаемой базы. Понимание этих освобождений критически важно для оптимизации налоговой нагрузки и правильного структурирования бизнеса.

Дивиденды, полученные от компаний резидентов ОАЭ или от квалифицированных компаний свободных зон, полностью освобождены от налогообложения у получателя. Это освобождение применяется независимо от того, является ли получатель юридическим лицом или физическим лицом. Также освобождены дивиденды от иностранных компаний, если владение составляет не менее 5 процентов и акции удерживались не менее 12 месяцев.

Это положение делает ОАЭ чрезвычайно привлекательной юрисдикцией для холдинговых структур. Материнская компания в ОАЭ может получать дивиденды от дочерних компаний по всему миру без уплаты налога у источника в ОАЭ. При этом нет налога на удержание при выплате дивидендов акционерам, что создаёт эффективный канал для репатриации прибыли.

Прирост капитала от продажи акций или долей в компаниях также освобождён от налогообложения при соблюдении определённых условий. Владение должно составлять не менее 5 процентов уставного капитала компании, акции должны удерживаться непрерывно в течение не менее 12 месяцев до продажи, и компания объект инвестиций не должна владеть преимущественно недвижимостью в ОАЭ.

Это освобождение особенно важно для инвесторов и венчурных фондов, так как позволяет реализовывать инвестиции без налоговых последствий. Однако прирост капитала от продажи недвижимости напрямую облагается налогом на общих основаниях как часть бизнес-дохода.

Квалифицированные внутригрупповые реорганизации могут осуществляться без немедленных налоговых последствий. Передача активов между компаниями одной группы, где владение составляет не менее 75 процентов, не приводит к признанию дохода или убытка для целей налогообложения. Это позволяет группам компаний оптимизировать свою структуру для будущих налоговых выгод без текущих налоговых издержек.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путём вычитания из доходов компании всех расходов, понесённых исключительно и полностью для целей бизнеса. Правильное определение вычитаемых расходов критически важно для минимизации налоговой нагрузки в рамках закона.

Заработная плата сотрудников, включая основную зарплату, премии, комиссионные и другие денежные выплаты, полностью вычитается из налогооблагаемой прибыли. Расходы на социальное обеспечение персонала, медицинское страхование, визовые расходы и затраты на обучение также подлежат вычету. Важно вести подробный учёт всех выплат персоналу и иметь документальное подтверждение их связи с бизнесом.

Операционные расходы, такие как аренда офиса, коммунальные платежи, телекоммуникационные услуги, канцелярские товары и расходные материалы, вычитаются при условии их документального подтверждения. Расходы на маркетинг и рекламу, включая digital-маркетинг, участие в выставках, производство рекламных материалов, признаются вычитаемыми.

Расходы на профессиональные услуги, включая консультационные, юридические, аудиторские, бухгалтерские услуги, полностью вычитаются. Лицензионные платежи и роялти за использование интеллектуальной собственности в бизнесе также признаются вычитаемыми расходами при условии соответствия принципу вытянутой руки.

Амортизация основных средств признаётся вычитаемым расходом в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов. Здания и сооружения амортизируются по ставке 5 процентов в год, машины и оборудование по ставке 10 процентов, компьютеры и программное обеспечение по ставке 33,33 процента, автомобили по ставке 25 процентов.

С 2025 года введены новые ограничения на вычет процентных расходов. Проценты по бизнес-кредитам вычитаются только в пределах большего из двух значений: 30 процентов от налоговой EBITDA или 12 миллионов дирхамов. Это ограничение направлено на предотвращение чрезмерного заимствования для целей размывания налоговой базы.

Расходы, которые НЕ подлежат вычету, включают любые расходы, не понесённые исключительно для целей бизнеса, расходы капитального характера, штрафы и пени за нарушение законодательства, личные расходы владельцев или директоров, дивиденды и распределения прибыли, расходы на развлечения и подарки сверх установленных лимитов, налоги на прибыль уплаченные в других юрисдикциях, которые не соответствуют требованиям зачёта иностранного налога.

Соблюдение сроков регистрации и подачи отчётности критически важно для избежания штрафов. Федеральное налоговое управление ОАЭ установило чёткие временные рамки для выполнения налоговых обязательств.

Существующие компании должны были зарегистрироваться для целей корпоративного налога до начала своего первого налогового периода. Для большинства компаний с финансовым годом совпадающим с календарным это означало регистрацию до 1 января 2024 года. Однако Федеральное налоговое управление предоставило льготный период, и штрафы за позднюю регистрацию не начислялись до 31 мая 2024 года.

Новые компании, открывающиеся в 2025 году, должны зарегистрироваться в течение трёх месяцев с даты регистрации компании или получения лицензии. Физические лица, ведущие бизнес с годовым доходом более 1 миллиона дирхамов, обязаны зарегистрироваться до 31 марта 2025 года. За несвоевременную регистрацию предусмотрен штраф в размере 10 000 дирхамов.

Регистрация осуществляется через портал EmaraTax, который был существенно обновлён в 2025 году. Для регистрации потребуется номер лицензии компании, данные учредителей и директоров, информация о финансовом годе, описание бизнес деятельности, адрес офиса и контактная информация.

Налоговая декларация должна подаваться ежегодно в течение девяти месяцев после окончания финансового года компании. Для компаний с финансовым годом, завершившимся 31 декабря 2024 года, срок подачи декларации истекает 30 сентября 2025 года. Это первая полноценная декларация для большинства компаний, работавших весь 2024 год.

Уплата корпоративного налога должна производиться в течение девяти месяцев после окончания налогового периода, одновременно с подачей декларации. Важно отметить, что в ОАЭ не требуется уплата авансовых или квартальных налоговых платежей. Вся сумма уплачивается один раз в год после подачи годовой декларации.

Компании с налогом к уплате более 100 000 дирхамов могут запросить рассрочку платежа до 6 месяцев, но это требует одобрения Федерального налогового управления и может предполагать начисление процентов. Получить помощь в подаче налоговой декларации можно обратившись к профессиональным консультантам.

Федеральное налоговое управление ввело достаточно строгую систему штрафов для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Понимание этих штрафов помогает избежать значительных финансовых потерь.

Штраф за несвоевременную регистрацию составляет фиксированную сумму 10 000 дирхамов. Этот штраф применяется независимо от размера компании или её налоговых обязательств. Штраф за непредоставление налоговой декларации в установленный срок также составляет 10 000 дирхамов, повторяющийся каждый месяц просрочки.

Непредоставление или несвоевременное предоставление информации по запросу Федерального налогового управления влечёт штраф от 5 000 до 50 000 дирхамов в зависимости от серьёзности нарушения. Ведение ненадлежащих учётных записей или отсутствие документации наказывается штрафом от 10 000 до 50 000 дирхамов.

Неполная или несвоевременная уплата налога влечёт штраф в размере процентов от неуплаченной суммы. Если недоплата произошла по небрежности, штраф составляет 50 процентов от суммы неуплаченного налога. При умышленном уклонении от уплаты налога штраф достигает 100 процентов от суммы неуплаченного налога плюс уголовная ответственность.

Предоставление заведомо ложной или вводящей в заблуждение информации в декларации наказывается штрафом до 100 процентов от суммы неуплаченного налога. Использование мошеннических средств или документов для уклонения от налогов может привести к штрафу до 300 процентов от суммы неуплаченного налога и уголовному преследованию.

Федеральное налоговое управление предусмотрело программу добровольного раскрытия ошибок. Если компания самостоятельно обнаружила и исправила ошибку до начала проверки или получения уведомления от налоговых органов, штрафы могут быть существенно снижены или полностью отменены. Компания должна подать исправленную декларацию и уплатить доначисленный налог вместе с процентами за просрочку платежа.

Федеральное налоговое управление разработало единый электронный портал EmaraTax для всех налоговых обязательств в ОАЭ. В 2025 году система была существенно модернизирована, что упростило процесс подачи деклараций и взаимодействия с налоговыми органами.

Первый шаг в подготовке к подаче декларации - составление финансовой отчётности за налоговый период в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности или другими общепринятыми стандартами бухгалтерского учёта. Компании с доходом более 50 миллионов дирхамов обязаны проводить обязательный аудит финансовой отчётности.

Финансовая отчётность включает отчёт о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях в капитале, примечания к финансовой отчётности с раскрытием учётной политики.

После авторизации на портале EmaraTax необходимо выбрать раздел Корпоративный налог и создать новую декларацию, указав налоговый период. Система автоматически предложит форму декларации, соответствующую типу вашей компании.

Основные разделы декларации включают идентификационную информацию компании, финансовые данные из отчёта о прибылях и убытках, корректировки для налоговых целей, расчёт налогооблагаемой прибыли, применимые вычеты и освобождения, расчёт налога к уплате.

Особое внимание следует уделить корректировкам для налоговых целей. Бухгалтерская прибыль корректируется на невычитаемые расходы, освобождённые доходы, налоговую амортизацию вместо бухгалтерской, корректировки трансфертного ценообразования, перенос убытков предыдущих периодов.

Система EmaraTax требует приложить к декларации подтверждающие документы. Обязательными являются аудированная финансовая отчётность для компаний превышающих пороги обязательного аудита, расчёт налогооблагаемой прибыли с детальными корректировками, документация по трансфертному ценообразованию при наличии связанных транзакций, подтверждение статуса квалифицированного лица свободной зоны если применимо.

После заполнения всех разделов и загрузки документов система выполняет автоматическую проверку на наличие ошибок и несоответствий. При обнаружении проблем система выдаёт предупреждения, которые необходимо исправить перед подачей. После устранения всех ошибок декларация подписывается электронной подписью уполномоченного лица и подаётся в Федеральное налоговое управление.

Трансфертное ценообразование стало одним из наиболее сложных и контролируемых аспектов корпоративного налогообложения в ОАЭ. С 2025 года требования к документации усилились в соответствии с рекомендациями ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы.

Федеральное налоговое управление требует, чтобы все транзакции между связанными сторонами осуществлялись по ценам соответствующим принципу вытянутой руки. Это означает, что цены должны быть такими же, как между независимыми сторонами в сопоставимых обстоятельствах на открытом рынке.

Стороны считаются связанными в нескольких случаях. Когда одна сторона владеет прямо или косвенно не менее 50 процентов уставного капитала другой. Когда третья сторона владеет не менее 50 процентов капитала обеих компаний. Когда одна сторона имеет существенное влияние на управленческие или финансовые решения другой. Когда компании имеют общих директоров или менеджмент, которые принимают ключевые стратегические решения.

Компании с транзакциями между связанными сторонами на сумму более 200 миллионов дирхамов в год обязаны подготавливать полный пакет документации по трансфертному ценообразованию. Этот пакет включает три основных документа согласно стандартам ОЭСР.

Master File содержит общую информацию о группе компаний, её организационной структуре, описание бизнес операций и стратегии, ключевые нематериальные активы группы, финансовую и налоговую позицию группы, соглашения о распределении затрат и финансирования внутри группы.

Local File представляет детальную информацию о конкретных транзакциях местной компании со связанными сторонами, применяемые методы трансфертного ценообразования, функциональный анализ показывающий выполняемые функции используемые активы и принимаемые риски, экономический анализ с подбором сопоставимых компаний или транзакций, финансовую информацию подтверждающую соответствие принципу вытянутой руки.

Country-by-Country Report требуется для групп с консолидированным доходом более 3,15 миллиарда дирхамов. Этот отчёт показывает распределение дохода налогов и бизнес деятельности по странам присутствия группы.

ОАЭ приняли пять стандартных методов ОЭСР для определения трансфертных цен. Метод сопоставимых неконтролируемых цен сравнивает цену в контролируемой транзакции с ценой в сопоставимой неконтролируемой транзакции. Метод цены перепродажи начинается с цены по которой продукт перепродаётся независимой стороне и вычитает соответствующую валовую маржу.

Метод затраты плюс начинается с затрат понесённых поставщиком услуг или товаров и добавляет соответствующую наценку. Метод чистой прибыли от сделки исследует чистую прибыль которую налогоплательщик получает от контролируемой транзакции. Метод распределения прибыли делит совокупную прибыль между связанными сторонами на основе их относительного вклада в создание стоимости.

Налоговое планирование в ОАЭ требует баланса между легальной оптимизацией и соблюдением духа закона. Федеральное налоговое управление чётко дало понять, что агрессивные схемы уклонения будут преследоваться, но разумная структуризация бизнеса приветствуется.

Если ваш бизнес не требует физического присутствия на материковой части и вы работаете преимущественно с международными клиентами, регистрация в свободной зоне с получением статуса квалифицированного лица может обеспечить нулевую ставку налога. Популярные фризоны для этой цели включают DMCC, JAFZA, DIFC, ADGM, Dubai CommerCity для технологических компаний, Sharjah Media City для медиа бизнеса.

При выборе между материковой частью и свободной зоной необходимо учитывать несколько факторов. Потребность в работе с местным рынком ОАЭ склоняет к материковой регистрации. Стоимость регистрации и ежегодного обслуживания обычно выше в фризонах. Требования к физическому офису более жёсткие в фризонах для получения статуса квалифицированного лица. Возможность участия в государственных тендерах обычно доступна только материковым компаниям.

Компании входящие в одну группу с владением не менее 95 процентов могут сформировать налоговую группу. Это позволяет консолидировать прибыли и убытки внутри группы, исключить из налогообложения внутригрупповые транзакции, подавать одну консолидированную декларацию, снизить административную нагрузку на финансовую команду.

Формирование налоговой группы требует подачи заявления в Федеральное налоговое управление с обоснованием коммерческих причин такого объединения. Все компании группы должны иметь одинаковый финансовый год. Назначается материнская компания группы, которая несёт ответственность за подачу консолидированной декларации и уплату налога от имени всей группы.

Дивиденды выплачиваемые резидентской компанией ОАЭ своим акционерам не облагаются налогом у источника. Это делает ОАЭ привлекательной для холдинговых структур региональных и международных групп. Вместо продажи бизнеса можно регулярно выводить прибыль через дивиденды без дополнительного налогообложения.

Важно правильно документировать выплату дивидендов через решение совета директоров или общего собрания акционеров, финансовые отчёты показывающие наличие распределяемой прибыли, банковские документы подтверждающие перевод средств. Получить помощь в налоговом планировании можно обратившись к опытным консультантам.

Налоговые убытки могут переноситься на будущие периоды без временных ограничений, что особенно ценно для стартапов и растущих компаний. Однако убытки не могут переноситься назад на предыдущие периоды. Важно правильно документировать убытки и планировать их использование в периоды высокой прибыльности.

Перенос убытков ограничен в случае существенного изменения характера деятельности компании или изменения состава акционеров более чем на 50 процентов. Эти ограничения направлены на предотвращение покупки убыточных компаний исключительно для использования их налоговых убытков.

ОАЭ имеют обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с более чем 142 странами. Эти соглашения позволяют минимизировать общую налоговую нагрузку при международных операциях и обеспечивают правовую определённость в вопросах налогообложения трансграничных доходов.

Для применения льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения компания должна получить сертификат налогового резидентства из Федерального налогового управления ОАЭ. Этот сертификат подтверждает, что компания является налоговым резидентом ОАЭ и имеет право на льготы по налоговым соглашениям.

Для получения сертификата налогового резидентства необходимо быть зарегистрированным для целей корпоративного налога, доказать налоговое резидентство через регистрацию в ОАЭ или управление и контроль из ОАЭ, иметь достаточную экономическую сущность в ОАЭ, подать заявление через портал EmaraTax с предоставлением необходимых документов.

Особенно важным для российских бизнесменов является соглашение об избежании двойного налогообложения между ОАЭ и Российской Федерацией, подписанное 17 февраля 2025 года. Это соглашение существенно улучшает условия ведения бизнеса для российских предпринимателей в ОАЭ.

По условиям соглашения, дивиденды облагаются по ставке не более 15 процентов в стране источника выплаты. Проценты облагаются по ставке не более 10 процентов в стране источника. Роялти облагаются по ставке не более 10 процентов в стране источника. Доходы от отчуждения недвижимого имущества облагаются в стране нахождения имущества.

Соглашение также содержит положения о взаимном обмене налоговой информацией между странами, процедуре взаимного согласования при возникновении споров, определении постоянного представительства.

2025 год принёс существенные изменения в корпоративное налогообложение ОАЭ, связанные с внедрением дополнительного минимального налога и ужесточением требований к отчётности. Эти изменения затрагивают в первую очередь крупные многонациональные группы, но требуют внимания от всех компаний.

С 1 января 2025 года в ОАЭ начал действовать Domestic Minimum Top-Up Tax, введённый в рамках реализации Второй опоры ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы. Этот налог применяется к многонациональным группам компаний с консолидированным годовым доходом превышающим 750 миллионов евро в течение как минимум двух из четырёх предыдущих финансовых лет.

Суть дополнительного минимального налога заключается в обеспечении минимальной эффективной налоговой ставки в 15 процентов на прибыли заработанные в каждой юрисдикции присутствия группы. Если эффективная налоговая ставка группы в ОАЭ оказывается ниже 15 процентов, применяется дополнительный налог для достижения этого минимума.

Расчёт дополнительного минимального налога основан на правилах GloBE Model Rules разработанных ОЭСР. Это включает определение квалифицированных юрисдикций для каждой компании группы, расчёт эффективной налоговой ставки в каждой юрисдикции на основе скорректированной прибыли и уплаченных налогов, определение суммы дополнительного налога как разницы между минимальной ставкой 15 процентов и фактической эффективной ставкой.

Федеральное налоговое управление в 2025 году значительно усилило контроль за соблюдением требований экономического присутствия особенно для компаний свободных зон претендующих на нулевую ставку налога. Проверяется наличие адекватного количества квалифицированных сотрудников работающих полный рабочий день в ОАЭ, достаточность операционных расходов пропорциональных объёму деятельности, наличие соответствующих активов используемых в деятельности.

Также проверяется фактическое осуществление основной приносящей доход деятельности на территории ОАЭ, проведение заседаний совета директоров в ОАЭ с документированием принятых решений, наличие местного банковского счёта с активными транзакциями.

В 2025 году введены новые требования к ведению и хранению цифровой документации. Все компании обязаны поддерживать электронные учётные записи в формате позволяющем быстрый поиск и выгрузку по запросу налоговых органов. Документы должны храниться не менее семи лет с момента окончания налогового периода к которому они относятся.

Федеральное налоговое управление может запросить предоставление документов в электронном виде в течение 15 рабочих дней. Непредоставление документов в установленный срок влечёт штраф от 5 000 до 50 000 дирхамов в зависимости от тяжести нарушения. Для облегчения соблюдения требований многие компании внедряют специализированные системы электронного документооборота и управления учётными записями.

ОАЭ продолжают развивать специальные налоговые режимы для поддержки стратегически важных секторов экономики. В 2025 году были введены дополнительные стимулы для инновационных компаний и высокотехнологичных производств.

Компании занимающиеся исследованиями и разработками могут претендовать на дополнительный вычет расходов на НИОКР. Квалифицированные расходы на исследования и разработки проведённые в ОАЭ могут вычитаться в повышенном размере до 150 процентов от фактически понесённых затрат. Это означает, что на каждый дирхам потраченный на НИОКР компания может вычесть 1,5 дирхама из налогооблагаемой прибыли.

Для получения этой льготы расходы должны быть понесены на научные исследования направленные на получение новых знаний, экспериментальную разработку направленную на создание новых продуктов процессов или систем, технологические инновации приводящие к существенному улучшению продуктов или процессов.

Финансовые свободные зоны такие как Dubai International Financial Centre и Abu Dhabi Global Market имеют особый статус в налоговой системе ОАЭ. Компании зарегистрированные в этих зонах и соответствующие критериям квалифицированного лица могут применять нулевую ставку ко всему квалифицированному доходу.

Квалифицированная деятельность в финансовых свободных зонах включает банковские и финансовые услуги, управление активами и инвестиционные консультации, страхование и перестрахование, операции с ценными бумагами и деривативами, клиринговые и расчётные услуги. При этом доходы от предоставления услуг компаниям материковой части ОАЭ или физическим лицам резидентам облагаются по стандартной ставке 9 процентов.

Рассмотрим несколько практических примеров применения корпоративного налога в различных бизнес сценариях. Эти кейсы помогут понять, как законодательство работает на практике.

Компания Digital Innovations FZ-LLC зарегистрирована в Dubai CommerCity, специализированной технологической свободной зоне. Компания занимается разработкой программного обеспечения для международных клиентов. За первый полный налоговый год 2024 компания получила доход 4 миллиона дирхамов, из которых 3,8 миллиона от иностранных клиентов и 200 тысяч от клиентов в материковой части ОАЭ.

Операционные расходы составили 2,5 миллиона дирхамов включая зарплаты трёх разработчиков работающих полный день в офисе в Дубае, аренду офиса и лицензии, маркетинговые расходы и профессиональные услуги. Чистая прибыль компании составила 1,5 миллиона дирхамов.

Для целей корпоративного налога компания получила статус квалифицированного лица свободной зоны, так как соответствует всем требованиям экономического присутствия. Доход от иностранных клиентов в размере 3,8 миллиона классифицируется как квалифицированный доход и облагается по ставке 0 процентов. Доход от клиентов материковой части 200 тысяч является неквалифицированным, но попадает под правило де минимис, так как составляет менее 5 процентов общего дохода и менее 5 миллионов дирхамов.

В результате вся прибыль компании в 1,5 миллиона дирхамов облагается по ставке 0 процентов. Компания должна подать налоговую декларацию подтверждающую свой статус квалифицированного лица и нулевую налоговую обязанность. Несмотря на нулевой налог, компания обязана вести полную бухгалтерскую документацию и соблюдать все требования по отчётности.

Компания Emirates Trading LLC зарегистрирована в материковой части Дубая и занимается импортом и дистрибуцией потребительских товаров по всей территории ОАЭ. За налоговый год 2024 компания получила доход 15 миллионов дирхамов от продаж по всем эмиратам.

Стоимость проданных товаров составила 10 миллионов дирхамов. Операционные расходы включали зарплаты 15 сотрудников 1,5 миллиона дирхамов, аренду склада и офиса 500 тысяч дирхамов, логистические расходы 800 тысяч дирхамов, маркетинг и административные расходы 400 тысяч дирхамов. Чистая прибыль после вычета всех расходов составила 1,8 миллиона дирхамов.

Компания не может применять режим Small Business Relief, так как годовой доход превышает 3 миллиона дирхамов. Вся прибыль 1,8 миллиона подлежит налогообложению. Первые 375 тысяч дирхамов облагаются по ставке 0 процентов. Оставшиеся 1 425 000 дирхамов облагаются по ставке 9 процентов, что составляет 128 250 дирхамов налога к уплате.

Компания должна подать налоговую декларацию до 30 сентября 2025 года и уплатить налог 128 250 дирхамов в тот же срок. Компания обязана провести аудит финансовой отчётности, так как её доход менее 50 миллионов, аудит не обязателен по закону, но рекомендуется для обеспечения точности налоговых расчётов.

Компания Gulf Holdings Ltd зарегистрирована в Dubai International Financial Centre и владеет долями в операционных компаниях в разных странах. Портфель включает 100 процентов акций производственной компании в Индии, 60 процентов акций торговой компании в Саудовской Аравии, 25 процентов акций технологической компании в Сингапуре.

За налоговый год 2024 холдинговая компания получила дивиденды 5 миллионов дирхамов от индийской компании, дивиденды 3 миллиона дирхамов от саудовской компании, прирост капитала 2 миллиона дирхамов от продажи доли в сингапурской компании после удержания более 12 месяцев. Операционные расходы холдинга составили 500 тысяч дирхамов на управленческий персонал и профессиональные услуги.

Для целей корпоративного налога дивиденды от иностранных компаний освобождены от налогообложения при условии владения не менее 5 процентов и удержания акций не менее 12 месяцев. Компания соответствует этим критериям по всем инвестициям. Прирост капитала от продажи акций также освобождён при соблюдении тех же условий. Операционные расходы 500 тысяч не могут быть вычтены против освобождённых доходов.

В результате налогооблагаемая база холдинговой компании равна нулю. Компания должна подать налоговую декларацию показывающую освобождённые доходы и отсутствие налоговой обязанности. Несмотря на отсутствие налога к уплате, холдинг должен поддерживать экономическое присутствие в DIFC, включая офис местный персонал и проведение заседаний совета директоров в ОАЭ.

Федеральное налоговое управление ОАЭ активно проводит налоговые проверки для обеспечения соблюдения законодательства. Правильная подготовка к возможной проверке поможет избежать проблем и штрафов.

Камеральная проверка проводится в офисе налогового органа на основе поданной декларации и документов без посещения налогоплательщика. Выездная проверка предполагает посещение офиса компании налоговыми инспекторами для осмотра помещений и изучения документов. Тематическая проверка фокусируется на конкретных аспектах, таких как трансфертное ценообразование или экономическое присутствие.

Федеральное налоговое управление может инициировать проверку по нескольким причинам. Случайный отбор в рамках плановых проверок определённого процента налогоплательщиков. Риск ориентированный подход когда система выявляет потенциальные несоответствия или аномалии в декларации. Жалобы или информация от третьих лиц о возможных нарушениях. Проверка крупных налогоплательщиков с высоким налоговым риском.

Компания должна поддерживать полный комплект документов доступных для проверки в любое время. Финансовые отчёты за все налоговые периоды включая отчёты о прибылях и убытках балансы и отчёты о движении денежных средств. Первичные бухгалтерские документы включая инвойсы контракты банковские выписки и платёжные документы.

Налоговые декларации и подтверждения их подачи. Документы подтверждающие вычеты включая контракты с поставщиками платёжные документы и акты выполненных работ. Трудовые договоры и документы по заработной плате включая визовые документы и записи о фактическом присутствии сотрудников. Договоры аренды офисных помещений и документы подтверждающие использование помещений.

Для компаний свободных зон дополнительно требуются документы подтверждающие статус квалифицированного лица, контракты с клиентами показывающие характер доходов, протоколы заседаний совета директоров проведённых в ОАЭ, документы подтверждающие экономическое присутствие. Для компаний со связанными сторонами документация по трансфертному ценообразованию, внутригрупповые соглашения и контракты, функциональный и сравнительный анализ.

Компания имеет право получить письменное уведомление о начале проверки минимум за 10 рабочих дней, знать объём и предмет проверки, присутствовать при проверке и давать пояснения, предоставлять дополнительные документы и доказательства в свою защиту, обжаловать действия проверяющих и результаты проверки. Получить помощь при налоговой проверке можно от опытных налоговых консультантов.

Обязанности компании включают предоставление запрошенных документов в установленные сроки обычно 15 рабочих дней, обеспечение доступа проверяющих в офис и к документам, давать достоверные объяснения по запросам проверяющих, не препятствовать проведению проверки.

К ноябрю 2025 года Федеральное налоговое управление и Министерство финансов ОАЭ выпустили несколько важных разъяснений и обновлений налогового законодательства. Эти изменения направлены на устранение неясностей и улучшение администрирования корпоративного налога.

Физические лица ведущие бизнес с годовым доходом более 1 миллиона дирхамов обязаны зарегистрироваться для целей корпоративного налога до 31 марта 2025 года. Это касается фрилансеров, индивидуальных предпринимателей, профессионалов работающих по собственной лицензии. Физлица с доходом менее 1 миллиона освобождены от регистрации и уплаты корпоративного налога.

Для зарегистрированных физических лиц применяются те же правила что и для компаний включая порог в 375 тысяч дирхамов с нулевой ставкой, возможность применения режима Small Business Relief при доходе до 3 миллионов, стандартная ставка 9 процентов на прибыль свыше 375 тысяч.

Министерство финансов расширило перечень квалифицированных видов деятельности для компаний свободных зон. Теперь в список включены услуги искусственного интеллекта и машинного обучения, блокчейн технологии и криптовалютные операции при наличии соответствующих лицензий, услуги облачных вычислений и хостинга данных, производство возобновляемой энергии и связанное оборудование.

Эти дополнения отражают стремление ОАЭ позиционировать себя как хаб для инновационных и высокотехнологичных компаний. Компании занимающиеся этими видами деятельности могут претендовать на нулевую ставку при соблюдении всех остальных требований для статуса квалифицированного лица.

Федеральное налоговое управление ввело упрощённую форму налоговой декларации для компаний применяющих режим Small Business Relief. Эта форма содержит меньше разделов и требует меньше детализации, что снижает административную нагрузку на малый бизнес.

Также введена возможность подачи налоговой декларации через мобильное приложение EmaraTax для компаний с простой структурой доходов и расходов. Приложение доступно как на арабском так и на английском языках и поддерживает интеграцию с популярными системами бухгалтерского учёта.

Российские предприниматели составляют значительную часть бизнес-сообщества в ОАЭ. В свете введения корпоративного налога и подписания нового налогового соглашения между странами появились новые возможности и вызовы.

Для российских предпринимателей работающих с рынками ОАЭ и других стран рекомендуется следующая структура. Холдинговая компания в Dubai International Financial Centre или Abu Dhabi Global Market для владения долями в операционных компаниях. Операционная компания в свободной зоне для международной торговли или услуг с применением нулевой ставки. Операционная компания на материке для работы с местным рынком ОАЭ.

Такая структура позволяет максимизировать налоговую эффективность при полном соблюдении требований законодательства. Холдинг получает дивиденды без налогообложения, компания фризона применяет нулевую ставку к международным операциям, материковая компания платит 9 процентов только с прибыли от местного бизнеса.

Новое налоговое соглашение между ОАЭ и Россией подписанное в феврале 2025 года открывает возможности для эффективного структурирования. При выплате дивидендов из России в ОАЭ налог у источника ограничен 15 процентами вместо стандартных российских ставок. При получении дивидендов в ОАЭ они освобождены от налогообложения при соблюдении условий.

Для получения льгот по соглашению российский налогоплательщик должен предоставить сертификат налогового резидентства ОАЭ выданный Федеральным налоговым управлением. Этот сертификат подтверждает, что получатель дохода является резидентом ОАЭ для налоговых целей и имеет право на применение льготных ставок по соглашению.

Российским предпринимателям следует быть особенно внимательными к нескольким аспектам. Недостаточное экономическое присутствие может привести к отказу в статусе квалифицированного лица фризона или к непризнанию налогового резидентства ОАЭ. Необходимо иметь реальный офис, местный персонал и проводить заседания совета директоров в ОАЭ.

Неправильное оформление трансфертного ценообразования при операциях между связанными компаниями может привести к доначислению налогов и штрафам. Все внутригрупповые транзакции должны соответствовать рыночным ценам и быть документированы согласно стандартам ОЭСР.

Игнорирование требований российского валютного законодательства при репатриации средств может создать проблемы в России даже при правильном налоговом оформлении в ОАЭ. Необходимо консультироваться как с налоговыми так и с валютными специалистами.

ОАЭ активно внедряют цифровые технологии в налоговое администрирование, что существенно упрощает взаимодействие налогоплательщиков с Федеральным налоговым управлением.

В 2025 году портал EmaraTax получил масштабное обновление, включающее улучшенный интерфейс с интуитивной навигацией и поддержкой арабского английского языков, мобильное приложение для подачи деклараций и отслеживания статуса на смартфонах, интеграцию с популярными бухгалтерскими системами для автоматической выгрузки данных, систему электронных уведомлений о приближающихся сроках и важных изменениях законодательства.

Портал также включает образовательные материалы и руководства по различным аспектам корпоративного налогообложения, калькуляторы для предварительного расчёта налоговых обязательств, чат-бот для ответов на типовые вопросы налогоплательщиков, возможность онлайн-записи на консультацию с представителями налогового управления.

Федеральное налоговое управление внедрило системы искусственного интеллекта для анализа налоговых деклараций и выявления потенциальных несоответствий. Алгоритмы машинного обучения анализируют данные из различных источников для идентификации аномалий, автоматически сравнивают показатели компании с отраслевыми бенчмарками, выявляют потенциальные схемы уклонения от налогообложения.

Это не означает автоматическое начисление штрафов, но компании с выявленными несоответствиями получают запросы на пояснения или могут быть выбраны для углублённой проверки. Поэтому критически важно обеспечить точность и согласованность всех данных в налоговой декларации.

Навигация в сложностях корпоративного налогообложения ОАЭ требует глубоких знаний и постоянного отслеживания изменений законодательства. Многие компании обращаются к профессиональным консультантам для обеспечения полного соблюдения требований и оптимизации налоговой нагрузки.

Получить профессиональную помощь в открытии счета →

Обращение к налоговому консультанту особенно рекомендуется в следующих ситуациях. При первой регистрации компании для правильного выбора юрисдикции и структуры. При получении запросов от Федерального налогового управления или начале налоговой проверки. При планировании крупных сделок, таких как слияния, поглощения или реструктуризация. При работе со связанными сторонами и необходимости подготовки документации по трансфертному ценообразованию.

При входе в новые рынки или изменении бизнес-модели, что может повлиять на налоговый статус. При получении дохода из множественных юрисдикций и необходимости применения налоговых соглашений. При несогласии с позицией налоговых органов и необходимости обжалования решений.

Профессиональные налоговые консультанты в ОАЭ предлагают широкий спектр услуг. Регистрация для целей корпоративного налога с подготовкой всех необходимых документов. Подготовка и подача годовых налоговых деклараций с проверкой всех расчётов. Налоговое планирование и консультирование по оптимизации налоговой нагрузки легальными методами.

Подготовка документации по трансфертному ценообразованию включая Master File Local File и Country-by-Country Report. Представление интересов при налоговых проверках и спорах с налоговыми органами. Получение сертификатов налогового резидентства для применения налоговых соглашений. Обучение персонала компании вопросам корпоративного налогообложения.

Внедрение систем налогового учёта и контроля для обеспечения соблюдения требований. Мониторинг изменений законодательства и своевременное информирование клиентов о новых требованиях.

Введение корпоративного налога стало переломным моментом в истории Объединённых Арабских Эмиратов, но не означает конец статуса страны как одной из самых привлекательных бизнес-юрисдикций мира. Напротив, при базовой ставке 9 процентов и множестве освобождений ОАЭ сохраняют убедительное конкурентное преимущество перед большинством развитых стран.

Малый бизнес защищён режимом Small Business Relief который обеспечивает нулевую ставку для компаний с налогооблагаемой прибылью до 375 тысяч дирхамов. Это покрывает значительную часть предпринимателей и позволяет стартапам развиваться без налоговой нагрузки на начальном этапе.

Свободные зоны остаются привлекательными для международного бизнеса. Статус квалифицированного лица свободной зоны позволяет компаниям сохранять нулевую ставку при работе с зарубежными клиентами и другими фризонами. При этом требования к экономическому присутствию стали более строгими, что требует реальной операционной деятельности в ОАЭ.

Холдинговые структуры получают существенные преимущества. Освобождение дивидендов и прироста капитала при соблюдении условий делает ОАЭ идеальной локацией для региональных и международных холдингов. Отсутствие налога у источника при выплате дивидендов создаёт эффективные каналы репатриации прибыли.

Комплаенс критически важен. Система штрафов достаточно строга чтобы стимулировать своевременное выполнение обязательств. Однако предусмотрены механизмы добровольного раскрытия которые позволяют исправить ошибки с минимальными последствиями. Инвестиции в правильное ведение учёта и своевременную подачу отчётности окупаются многократно.

Налоговое планирование приносит реальную экономию. Правильная структуризация бизнеса и профессиональное налоговое планирование могут существенно снизить налоговую нагрузку легальными методами. Использование налоговых групп, оптимизация внутригрупповых транзакций, правильное структурирование дивидендов всё это инструменты доступные для бизнеса.

Для успешной адаптации к корпоративному налогообложению владельцам бизнеса рекомендуется следующее. Своевременно зарегистрироваться в системе EmaraTax если это ещё не сделано. Задержка с регистрацией приводит к штрафам и может создать проблемы с лицензированием.

Внедрить надлежащий бухгалтерский учёт соответствующий международным стандартам. ОАЭ требуют ведения учёта по МСФО или другим общепринятым стандартам. Инвестиции в профессиональную бухгалтерскую систему окупаются точностью отчётности и экономией времени при подготовке деклараций.

Проконсультироваться с квалифицированными налоговыми советниками для оптимизации структуры бизнеса. Профессионалы помогут идентифицировать возможности для законной оптимизации и избежать распространённых ошибок. Стоимость консультаций обычно многократно меньше потенциальной экономии налогов.

Регулярно отслеживать обновления законодательства и разъяснения от Федерального налогового управления. Налоговое законодательство ОАЭ продолжает развиваться и уточняться. Подписка на обновления от официальных источников или от налоговых консультантов поможет оставаться в курсе изменений.

Инвестировать в обучение финансовой команды новым требованиям. Даже при наличии внешних консультантов внутренняя команда должна понимать основы корпоративного налогообложения. Многие профессиональные фирмы предлагают тренинги специально для персонала компаний.

ОАЭ продолжают эволюционировать как глобальный бизнес-хаб и корпоративный налог это часть стратегии устойчивого развития и интеграции в мировую экономику. Ожидается, что в ближайшие годы произойдут дальнейшие уточнения законодательства на основе практического опыта применения.

Правительство ОАЭ неоднократно подчёркивало свою приверженность поддержанию конкурентоспособной налоговой среды. Базовая ставка 9 процентов не планируется к повышению в обозримом будущем. Напротив, возможно введение дополнительных стимулов для приоритетных секторов экономики таких как возобновляемая энергия искусственный интеллект биотехнологии.

Цифровизация налогового администрирования будет продолжаться делая процессы всё более удобными и прозрачными для налогоплательщиков. Интеграция систем между различными государственными ведомствами улучшит обмен информацией и снизит административную нагрузку на бизнес.

Компании которые воспримут изменения как возможность для модернизации своих процессов и улучшения финансовой дисциплины окажутся в выигрыше в долгосрочной перспективе. Корпоративный налог стимулирует более профессиональный подход к управлению бизнесом что в конечном итоге повышает устойчивость и конкурентоспособность компаний.

ОАЭ остаются одной из самых привлекательных юрисдикций для ведения международного бизнеса. Стратегическое расположение, развитая инфраструктура, стабильная политическая среда, открытость к инновациям всё это продолжает привлекать предпринимателей со всего мира. Корпоративный налог по ставке 9 процентов лишь подтверждает серьёзность намерений страны оставаться ведущим глобальным бизнес-центром в XXI веке.

Получить профессиональную консультацию по корпоративному налогу в ОАЭ и узнать, как оптимизировать вашу налоговую нагрузку с соблюдением всех требований законодательства.